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标题: 有限公司（小型）的税务运作 [打印本页]

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作者: malatang    时间: 2014-1-31 13:20
标题: 有限公司（小型）的税务运作


随着大陆移民的增多，相应的也有越来越多的人自己创业，开办自己的公司.加拿大每年有几万人注册成立了自己的公司，同样每年也有成千上万的人关闭了自己的公司.在加拿大开办一个公司很简单的事情，而且政府也鼓励大家开公司，自己做老板.

在加拿大成立公司有三种形式：独资（sole proprietorship）、合伙（partnership ）、有限公司（corporation）.申请注册成立公司可去安省消费者和商业服务机构（Ministry of Consumer and business services）
地址：393 University Ave， Toronto.
也可在网上申请：http://www.cbs.gov.on.ca/mcbs/English/welcome.Htm.

每个业主可根据自身的经营状况选择不同的公司形式。无限公司（sole proprietorship or partnership）的报税相对而言比较简单，而且公司注册费用也较低。而成立有限公司律师费用和会计费用则比较高，年终报税也很复杂.

现在我们主要谈谈有限公司有关税务方面的事宜.

1． 有限公司，这里谈的有限公司是指私营公司（Private corporation），是指小型的股票不能上市的公司.有限公司是一个单独的法人实体，它与业主私有财产是分开的. copyright visawang.com

当公司破产时，业主的私有财产是受法律保护的，不涉及到业主的所开办的风险中.

同时有限公司在申报公司所得税时填的是T2 Income Tax
Return，税务部门在审核有限公司的收支状况时是很严格的。而无限公司是与个人其他纳税收入在T1一起申报，因此有限公司和无限公司在报税上是完全不同的.

2．现在越来越多的大公司采用对外发包的形式，大公司将自己的一些业务以合同制的形式（contract）分派给一些小公司，大公司只按合同金额付款.有很多电脑专业所找到的专业工作就是这种合同制（contract）的雇用形式，而且大多数收入可观，税务上也相对灵活.

在获得contract, 这种雇用形式时首先自己要成立相应的公司来承担这类业务，同时在发放工资时自己要扣税，缴政府EI（失业保险，业主不需交）和CPP（养老金），按规定的月份向税务部门申报纳税.

因此成立有限公司既有它的优势，同时也就有它不利的一面，在法律、会计、税务方面处理上比较繁琐。每个公司可根据公司规模大小、合股人的关系选择一个适合的专业人员帮助解决一些实际问题。

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　相信有不少刚注册有限公司的朋友到了年底结帐或年初要报税时, 才不无惊讶地发现, 加拿大国税局对雇主发工资的相关规定是相当严格的. 稍不小心, 您就可能收到一张罚款通知.
　　如果您是注册了有限公司, 并且公司的收入状况良好, 扣除所有费用还有盈余时, 那么您就要考虑是否要用发工资的形式把把这笔盈余从公司转到个人头上来报税. 加拿大对小公司征收的税率现在已降至20%以下(对安省而言), 赚的钱留在公司里通常会比个人交更少的所得税. 如果决定要把钱发出来, 可以选择发工资或者发红利. 工资和红利都要交税, 但计算方法不同. 那么, 发工资好还是发红利好呢? 简单地说, 如果公司的盈余都不超过个人免税额, 那肯定发工资好, 不用交税. 但是当公司的盈余超过个人免税额时, 通常来说, 以部分工资部分红利的方式最省税, 但具体的金额就需要详细计算了. 总而言之, 如果您想扩大公司规模, 那么把钱留在公司用于再投资, 无疑是一个较好的选择. 但是如果您需要这笔钱作为生活来源, 那么可能以工资和红利的形式发出来是较好的选择. 当然, 要不要发工资和发多少合适, 不能一概而论. 一个有经验的会计师可以根据您的收入水平, 可资利用的抵税额, 财政年底的选择和您的长期打算来精心策划, 以达到公司和个人的总体上的税务最优化.
　　如果您要发工资, 必须先向国税局申请一个工资号码(payroll number), 然后按期从工资中扣除相应的加拿大退休金计划(CPP), 失业保险(EI)和所得税预扣, 不按规定预扣会有罚款. 如果您拥有公司40%以上的股票, 那么公司给您发工资时就不需扣除EI. 当然, 反过来说, 一旦公司停止经营, 您也拿不到失业保险金了. 发工资所预扣的金额一定要汇给国税局, 国税局通常要求在发工资的第二个月的15日前要收到这笔扣除的金额, 交晚了会有罚款. 到了第二年初, 您作为雇主需要向国税局申报前一年所发的工资及预扣额, 即通常说的要做T4, 截止日期是二月的最后一天(若是周末顺延到下一个工作日), 报晚了也会有罚款.
　　常见的问题是, 不少朋友没有考虑到要发工资, 或者以为发工资只是给自己开张支票, 并没有预扣CPP和所得税并汇给国税局, 到了第二年要做T4时, 才发现处境尴尬, 前一年发工资的预扣额汇款截止日期已过, 现在发前一年的工资会面临罚款, 而不发工资的话, 个人的当年抵税额又白白浪费掉了.
　　由此可见, 对有限公司形式的小生意而言, 不管是从税务最优化的角度, 还是从遵守工资预扣规定的角度, 发工资都是一个值得重视的事情

笔者质疑：红利形式貌似双重征税了吧
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假如你是加拿大税务居民, 通常你必须申报所得税. 如果你有收入, 平时扣了税, 但可能扣税太多或太少; 或甚至未曾扣缴税款, 那你必须报税, 以便补缴或申请退税. 如果你出售了房产或股票等, 实现了资本增值, 你必须申报. 当然 “主要居屋” (PRINCIPAL RESIDENCE) 增值可以免税. 如果领取了失业保险金, 或者领取了养老金(OAS), 且金额超过了规定, 你就必须报税. 从注册退休计划(RRSP)取款购房(HBP)或读书(LLP)的朋友, 如果你尚未还清取款的话, 你必须报税. 自雇的朋友, 如果自雇收入超过3500元, 你需缴纳CPP(加拿大退休基金), 你必须报税. 此外, 如果你想申请GST补贴, “牛奶金”, 累积RRSP额度, 或延缓抵扣学费时, 你也必须报税.
　　如果阁下注册了有限公司, 公司暂时尚未运作, 或无收入, 你也必须报税, 以便申报费用和亏损作为将来抵冲收入之用.
　　报税的截止期是什么时候呢? 通常, 个人报税是在每年的4月30日之前. 自雇, 即经营个体或合伙生意的人士, 或者你的配偶是自雇人士 (自雇收入与个人的收入一起申报), 截止期为6月15日. 但要注意, 如果你须缴税, 你必须在4月30日之前缴纳.
　　如果你经营的是有限公司, 不管是联邦还是省辖公司, 必须按公司的财政年度报税. 公司必须在第一年选好财政年度. 第一年自注册之日起不得超过53周, 以后的财政年度即为12个月. 有限公司的报税截止期为财政年度结束后6个月之内. 但如果公司要缴税, 则必须在2个月内缴纳. 由加拿大股东控股的私营有限公司则可在3个月内缴纳税款.
　　此外, 不管经营什么生意, 只要给雇员发了工资, 你必须在2月之前向税局申报T4, 并向雇员发放T4, 以便雇员及时申报个人所得税.
　　不报或晚报所得税会有什么结果呢? 如果你须缴税,并晚报税, 税局会罚款. 罚金是所欠税的5%. 此外, 每晚一整月, 罚金另加欠税额的1%, 最多罚12个月, 即为欠税额的12%. 如果前3年你有罚款记录, 则本年度的罚款会更多. 除了罚款, 税局还要征收利息. 利息征收范围包括拖欠之税罚款, 以及税务重评后阁下又欠的税款. 如果你须缴税,并不报税, 税局会通知并要求你报税.
　　有限公司欠税而晚报者与个人欠税晚报同等处理. 欠税而不报, 问题则更大. 好多有限公司注册后尚未正常运行, 也无收入, 或收入无几. 如果公司不报税, 安省政府会通知公司报税. 公司如果置之不理, 最后的结果是, 公司被注销, 董事也可能会被追讨欠款.
　　所以, 不管个人, 自雇者, 还是有限公司, 不应纠缠于报与不报税, 而应着眼于如何赚更多的钱, 创造更多的财富. 钱多了, 富裕了, 自然会有专家替阁下合理避税了.
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举例来说, 根据加拿大的公司税法, 有一项税务优惠叫做小型企业减税额, 减税额度为头三十万净收入的16%. 符合减税条件的公司必须是由加拿大人占控股的私人企业, 所从事的生意应是赚取活动性盈利 (Active business income). 要想利用这项税务优惠, 成立公司时就要让自己的公司符合条件. 股东之中如果有非加拿大人的话, 非加拿大人若占有大部分股份, 公司将失去这项税务优惠.

又比如, 公司成立是以一个股东好, 还是多几个家庭成员做股东好? 从税务的角度来考虑, 让家庭成员做股东具有分散收入的效果. 作为股东就可以领取股息, 非股东的家庭成员在为公司工作时, 可以领取工资, 但不可以拿股息. 股息与工资表面上看都属于收入, 税务上却有很多不同之处. 工资可以从公司的经营成本中扣除, 领取工资的个人则申报工资收入缴纳个人税, 公司及个人都要缴纳政府退休计划(CPP)供款, 也有可能须缴纳失业保险(EI). 领取工资的个人可以有RRSP供款额, 而领取股息的个人则没有RRSP供款额, 股息是公司的税后分配, 但个人申报股息时收入时税率相对低很多.

注：（工资税+CPP） v.s. （公司税+红利税），哪个低选哪个，注意这里的CPP是个人和公司的总和，也就是双倍，目前是9.4%，相信会逐年提高。但是有一个问题，发工资比较机动，可以给低收入的股东发，高收入的股东不发；但是分红的话，是不是要所有的股份一视同仁呢？如果可能的话，给父母股东发工资的时候同时考虑供养免税额（Caregiver Amount）

　　如果你要供养与你同住的兄弟姐妹、侄儿、外甥、叔伯婶母、或65岁以上的父母和祖父母，而他们去年的全年收入不足18534元，你可以用这个免税额。这个免税额与供养残疾人士免税额的不同之处是，被供养人必须在2009年里曾经与你同住。
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在加拿大从事生意活动, 是以有限公司的形式还是以自雇的方式, 这是很多准备开创新生意的人所面临的问题. 现实情况中, 有限公司仍是最普遍的经营形式, 全因它有以下几方面的优点:

第一, 有限的法律,债务责任. 有限公司是一个独立的实体, 公司的资产是与个人的资产分开的. 做生意多多少少都会有些风险, 一旦公司破产被债权人追债, 或被人诉讼要求赔偿, 甚至是意外的天灾人祸, 公司赔偿债权人的责任只限于公司里面的资产而已, 股东个人的资产是不会被涉及的. 这一点是有限公司最主要的优点, 是股东减小个人风险的最佳选择. 以自雇的形式做生意则完全不同, 自雇者的责任是无限的, 所有个人的资产都会受到牵连.

第二, 税务优惠. 目前BC省的公司, 头三十万净利润的综合税率只有17.62%, 而个人的净收入超过六万时, 综合税率将高于40%. 对于一个盈利的公司, 策略地运用公司节税技巧, 合理地安排公司与股东之间的收入, 可达到将公司与个人的综合税率降到最低的效果.

第三, 分散收入, 降低缴税及延迟缴税. 由于配偶及其它家庭成员都可以是公司的股东, 通过分配收入给其它股东可避免将收入集中在一个人头上纳税, 这样就可降低缴税, 因为每个人都有基本免税额, 并且个人税率是采渐进式的, 收入越高, 缴税越多. 公司的收入不一定在当年全部分配给个人, 可以有自己掌控的空间以达到减税及延税的目的.

第四, 享有五十万出售股权增值免税额. 对于由加拿大人控股的私人企业, 当股东以转让股权的方式卖出生意时, 盈利可有五十万不需缴一分钱税(需满足一些条件). 而自雇者出售生意时, 增值要与个人其它收入加在一起纳税.

同任何事务一样, 有利就有其弊. 在成立公司时也要认真考虑有限公司的缺点. 有限公司作为一个独立的实体, 税务上是与个人完全分开的, 因此公司的亏损不能用于抵减个人的其它收入, 而只可以留到今后公司盈利时使用. 另外, 有限公司的律师, 会计师费用也比较贵, 如果一开始拿不出这些费用, 也应认真考虑.
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　　生活和事业离不开车, 但养车的费用却惊人. 普通老百姓,打工仔都毫无办法. 做生意和有些行业的人却不同. 他们或是驾公司车, 即所谓”公家车”, 或是开自己的车即所谓”私家车”. 这在税务上都有其有利之处. 那么到底是开”公家车”好, 还是开”私家车”好呢?
　　初来加拿大的人一定以为开”公家车”好, 因为一, 买车自己不用掏腰包, 可以直接由公司购买; 二, 车又可以自己用, 所有费用又可以由公司承担. 其实并不然, 大部分情况下您作为公司股东或职员在公司车辆使用上都存在生意用车和生活(个人)用车费用如何分配的问题。生意用车之费用当然由公司承担并由公司去抵税. 而个人用车部分却不同. 按照加国税务局规定,每月按 购车原价的百分之二折算作为您的收入. 如果车辆是公司租赁的, 那么每月租赁费的三分之二将作为您的收入, 并由您负责缴税. 这种收入就叫做”车辆使用福利”(STANDBY CHARGE). 当然,从2003年起, 个人用车一年不超过两万公里, 生意用途在一半以上的话, “车辆使用福利”可按比例降低. 如果您作为雇员或股东与公司一起出钱购车的话, 那么”车辆使用福利”可以按出钱的金额降低.
　　除了”车辆使用福利”以外,如果您的公司支 付了车辆日常运作的所有费用, 那么您还必须承担部分车辆日常运作费用. 具体按下列方法计算: 个人用车部分按每公里0.22加币(2006年)计算, 作为您的收入; 或按”车辆使用福利”的一半计算作为您的收入, 条件是生意用车必须超过百分之五十. 以上两个办法选哪个, 必须由您在年底之前通知您的公司.
　　不过, 如果车辆个人使用每月不满1000公里,而且不超过总公里数的当10%, 那么”车辆使用福利”和车辆日常运作费用承担的金额可以降低.
　　这么说, 公家车并不那么好开. 但是, 好与不好不能一概而论. 还得考虑其它一些因素. 假如车是公司购得的,那么公司的车可按车价(不超过3万加币)的30%折旧(第一年减半)抵税; 假如公司贷款购车(2000年后), 发生的利息每月抵税可达300元加币.; 再假如车是2000年后租赁的,公司每月抵税撇除GST和PST可高达800元加币.这对公司并没什么不好.维一不利之处是公司抵税时都有最高金额的限制,而在计算雇用福利时,却按实价.
　　开公家车无论从公司税务还是个人税务上讲还是挺复杂的. 开私家车是不是就简单一点?
　　如果雇员(如销售人员等)必须驾”私家车”办公家事, 因此发生的车辆运作费,包括汽油,保险,维修,牌照,汽车俱乐部,租赁,购车贷款利息,甚至折旧都可用来抵税. 但必须填写T2200税表,并由公司签发.而且抵税的金额必须要有依据.没有依据,国税局会调低或驳回. 怎样才是依据呢? 每次公司生意用车时你必须做好记录(LOG),并算好公里数, 最后折成抵税的比例.如果发生的费用公司已报销,则不能再抵税了. 有时,雇主可按每公里一定的金额付给雇员车旅补贴. 2006年的标准是头5000公里每公里0.50加币,以后每公里0.44加币.如果雇主付的补贴太低,你可以把它作为收入,而抵扣实际费用.
　　要是您以自雇的形式经营生意, 您与雇员一样抵扣汽车的费用,并不必填写T2200税表.但您也必须做好车辆生意使用记录以确定抵税比例,方可在查税时高枕无忧.
　　总而言之, 到底是开公家车好还是私家车好, 不能一概而论, 具体情况还得具体分析. 再说车辆使用的税务,甚至GST问题都错综复杂, 篇幅所限无法详述, 请咨询您的会计师.

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作者: malatang    时间: 2014-1-31 13:21
如何在加拿大创办企业
　随着越来越多的中国人移民加拿大，渴望在加拿大创业。如何在加拿大办企业？加拿大政府在工商、税务上有什么规定？本文将予阐述。


　　一、 企业分类与选择

　　加拿大的企业分为个人独资、合伙、公司三种形式：

　　1、个人独资(SOLE PROPRIETORSHIP)：这种企业是由企业经营者个人投资开办的，有点像中国的个体户。

个人独资企业的优点是：

　　(1)经营收益由投资人独享，不用与其他合作者分配。

　　(2)组织机构简单。

　　(3)完全由投资人控制，投资人说了算，无需与他人协商。

　　(4)低税收。企业的收益纳入个人所得税核算，纳税额可能低于公司制企业。 　个人独资企业缺点：

　　(1) 投资者独自承担企业所有损失。

　　(2)投资者对公司债务承担无限责任。

　　(3)资本金少，融资困难。

　　(4)经营能力受投资人个人能力限制。

　　2、合伙企业(PARTNERSHIP)：

　　这种企业在加拿大很常见，会计师事务所，律师事务所和其他小型业务多用此种组织形式。

　　合伙企业优点：

　　(1)投资人为2至25个，资本金较独资增加。

　　(2)企业亏损由合伙人共担。

　　(3)由于合伙人多，增加客户数量和业务种类。

　　合伙企业缺点：

　　(1)控制权分散，每个合伙人都对企业有控制权。

　　(2)合伙人对公司债务承担无限责任。

　　(3)利润要在合伙人中分配。

　　(4)如果合伙人中有人死亡或退出，合伙企业可能关门。

　　3、公司制企业(LIMITED CORPORATION)：

　　这是最多的企业组织形式，公司是独立承担民事责任的企业法人。

　　公司的优点：

　　(1)投资（或称股东）只以出资额为限，承担企业责任，既有限责任；

　　(2)融资能力强，资本可以很多；

　　(3)股权转让容易。

　　公司的缺点：

　　(1)公司运营的费用高；开办费、审计费、代理费等等，都比上两种企业形式高；

　　(2)财务公开，使企业的经营秘密外泄；

　　(3)所有权与经营权分离，会产生经理人的越权问题；

　　(4)高税收：公司所得税在一定情况下高于个人所得税；此外投资人在分红时还要缴纳个人所得税，造成双重纳税。

　　4、选择：

　　在加拿大办企业，要根据每种企业的特点和自己的情况选择合适的形式。一般情况，人们往往采用独资或合伙方式经营一些规模小、风险小的企业，如小商店、洗衣店、餐馆等。而要经营贸易、科技等，最好选择公司制。另上，在企业开办之初，可能会有一些亏损。公司亏损可在七年内抵减利润，而非公司则可当年抵减个人所得税。

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作者: malatang    时间: 2014-1-31 13:22
标题: RE: 有限公司（小型）的税务运作

malatang 发表于 2014-1-31 13:21
如何在加拿大创办企业
　随着越来越多的中国人移民加拿大，渴望在加拿大创业。如何在加拿大办企业？加拿大 ...

　　二、如何办企业

　　在加拿大办企业手续很简单，办公司要先向省政府登记（独资、合伙企业无需向省政府登记），手续费为300加元，如找律师代办，需500至1,500加元的手续费。设立公司没有资本额的限制，1加元就可以。公司每年要向省政府交报告，确认公司地址、股东、董事等有无改变。

　　在加拿大做生意无论是登记公司，还是以独资或合伙方式，均需办理开业手续，大致有：

　　1、申办营业执照

　　无论你是否设立公司，只要营业，尤其是在企业所在地有售货或提供服务并收费的情况下，应向当地政府申请一张营业执照。值得注意的是：公司登记证书由省政府发出，每五年更换一次；营业执照由市政府发出，每年更换一次；如果公司经营多个性质不同的项目时，发照部门可能会要求你申请不止一份营业执照。另外，发照部门对企业经营场所有一些要求，如：零售店、餐厅必须在划定的零售业区域内；工业要在工业区域内；开办在家里的公司，不得雇佣非家庭成员工作等等。

    2、银行开户

　　企业设立后马上在银行开立一个企业帐户；非公司企业也要单独设立帐号，不要与个人帐号混用。银行的月结单及回笼支票是记帐的重要凭证，税务局查帐时会查看。

　　3、确立会计年度、记帐及凭证制度

　　会计年度不一定按日历年度，也不一定和税务年度一致，税法对会计年度的唯一限制是不能超过53周。考虑会计年度要结合公司营业的季节性，最好在淡季结帐及报税。独资及合伙企业因按个人所得税交纳，会计年度为日历年。

　　会计制度、帐册种类、发票格式、登记凭证方法企业可自由确定。

　　4、确定统一商业编号

　　企业编码共十五位，前9位阿拉伯数字是企业编号；第10、11位英文字母，代表不同的项目，RC代表公司所科得税，RT代表商品服务税，RP是雇主薪资扣缴，RM是进出口报关号码；最后四位阿拉伯数字代表公司内不同部门。　　

    (1)注册商品服务税号码（GST）

　　商品服务税（GST），类似于中国的增值税，如果企业一年营业额在30,000加元以下，可以不注册，否则每次销售或收服务费就要加7％的GST，不过注了GST号码后，企业进货、租房所付出的GST可以退回。

　　(2)注册雇主薪资扣缴（RP）号码：

　　不论是公司还是个人，当企业决定开始要发工资时，首先要向税务局登记一个薪资扣缴号码，并负责：

　　 扣缴雇员个人所得税、养老保险金、就业保险金等；

　　 次年2月底之前填妥员工的薪资扣缴凭单表，交税务局并交员工以供其个人报税。

　　(2) 注册进出口号码（RM）

　　(3) 企业要想经营进出口贸易，必须注册进出口报关号码。

　　5、申请省销售税（PST）号码

　　加拿大各省有不同税率的省销售税，从0至8％不等。无论企业营业额多寡，公司须申请PST号码，向客户征收P ST。这种税相当于中国的营业税，但征收范围比营业税大。

　　6、申请劳动赔偿局号码（WCB）

　　企业如果有雇用员工支薪的情况，则须申请WCB号码，并按核定的费率缴纳保费。当雇员在工作中有伤病发生时，可以向劳工赔偿局申请因伤病而损失的工资或报酬的赔偿。

　　办完上述手续，企业就手续完备可以开业了。这里要注意的是，公司登记后并不意味着可以经营了，而不经营的公司也依然能够合法存在。


　　三、企业税务问题

　　1、所得税

　　加拿大企业中，独资和合伙企业的收入视作投资人的个人收入，纳入个人所得税交纳。

　　公司的所得分为营利所得与财产所得两类，其区别的依据是公司持有该财产的动机及雇员参与的程度。若持有的动机是投机或日常营运，叫做营利所得；而持有的动机是作长期投资，不积极活动或经营，应纳入财产所得，如财产出租所得、财产出售所得等。

　　(1)财产所得的纳税

　　财产出租所得及财产出售时所增值部分作为资本所得，扣除25％免税额，其余75％交纳所得税。

　　(2)营利所得的纳税

　　公司在税务上营利所得必须根据权责发生制来记帐，所有收入，无论货款是否到帐，应记为收入。而费用支出，在合理范围内方可列支。常见的营业成本及费用有：

　　销货成本：包括购货发票上金额加上关税及省税（PST）、运费、保险费等；

　　薪资：公司雇员所发的工资总额加上公司所负担的养老金统筹、就业保险费；

　　折旧：成本超过200加元的财产，须计提折旧；

　　汽车费：包括汽油费、保险费、维修费、洗车费及救援拖车服务年费等。但报销额度是根据汽车用于营业用途的百分率计算，而区分是否为营业用途，以行车日志为准；

　　餐饮及交际费：可报销一半；

　　利息及融资费用；

　　广告及推广费用：包括广告费、礼品费、介绍费等；

　　电话费；

　　差旅费：仅限为营业需要而作的商务旅行，税务局可能会对旅行的合理性进行调查，如果是一家小百货店，国内或者国外的旅行费用不能报销，否则被税务局查出就麻烦了；

　　其他费用支出：如租金、地税、保险、水电费、文具杂品及律师、会计师费等。

　　营业收入扣除上述费用后的净收入，将缴纳29％的联邦所得税和16％左右（各省不一样）的省税，两税合计约为净收入的45％。

　　(3)减免税

　　小型企业每年20万加元以下的营利所得适用23％的税率，其中联邦税税率为13％。财产所得不享受此税率，仍为45％。

　　(4)亏损处理

　　公司若当年度有亏损不必缴税，并可将亏损递延到以后的七年内抵减公司盈余。

　　2、公司资本税

　　公司资本税是根据公司在税务年度年底时资产净值所得征的一种定期税，分为联邦税、省税。

　　联邦税：超过1,000万加元以上部分每年0.715%。

　　省税：各省不同，如不列颠哥伦比亚（BC）省为超过150万加元以上部分每年0.3%。


　　四、几个特殊问题

　　1、企业买卖

　　把企业作为商品买卖是很普遍的，这是创办企业的一种简单办法，买卖方式可选择购买企业的资产或购买企业的股份。如果公司的股份是合格的小型企业股份，卖方可享受50万元的资本利得免税额，因而出价会低于仅购买资产。

　　不过在购买企业时应对企业进行了解，以避免风险。另外，如美容美发店、餐馆、小商业会因投资人改变而失去顾额。

　　2、号码公司

　　这是一种特殊的公司，中国没有。号码公司以其在省政府或联邦政府登记证的号码为公司字号，如1234567L TD.，登记这种公司无需查名，可节省一些费用，而且号码公司经营上也有特点。号码公司可以设立不同名称不同经营内容的多个独资企业，分别开业经营，由号码公司承担独资企业的无限责任。如：1234567LTD可以开设ABC餐厅、E F商店、MN技术无限公司，等等。

　　在加拿大经营企业，一定要讲信用，否则你的客户、银行将离你而去，你成功的希望也就成了泡影。另外，一定要守法，不要在偷漏税上做文章，也不要梦想靠行贿得到好处。

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联邦和省府公司所得税


依据加拿大所得税法规，加拿大公司须向政府申报其全球的入息所得，并根据公司的性质、产品或服务地点的不同，缴纳联邦和/或省公司所得税。公司所得税税率根据收入来源而定。比如说，资产收入（包括利息、租金和分红）的税率就比一般生意收入要高。加拿大人控制的私人公司可获得比基本税率较低的税务优惠。

2000年度联邦财政预算，于2001年1月1日起将企业所得税基本税率在以后的五年时间内降至21％。

2001年税率*
2002年税率*
2003年税率*
2004年税率*

27％
25％
23％
21％


*税率不包括5%高收入附加税。

政府为鼓励小型企业，对加拿大居民控制的从事非投资性企业的私人有限公司给予税务优惠。2000年度此类公司的首20万应征税收入只需支付12％的税，应征税收入在20万至30万，需支付的税率由2001年1月1日起始减为21％。如经营制造行业，还可享受到制造业的减税优惠。

目前安大略省的公司所得税基本税率为14.5％，2001年1月1日降为14％。加拿大居民控制的私人小型企业可享受税务优惠，2000年度省财政预算将此类小型企业的所得税税率由2000年的7％递减到2005年的4％。

联邦/安省公司所得税合并税率：

收入类别
目前税率
2001年度税率

一般收入
43.63%
42.12%

小型企业20万以下收入
20.12%
19.72%

小型企业20万至30万收入
43.62%
33.12%


在计算公司收入时，公司运营过程中用来赚取收入的合理费用开支可以抵税。但用于生意的资产费用，就不可以全部在购买时用来扣税，必须根据税务条例来计算折旧，摊分年数来扣税。最常见的资产包括办公室家具及文具用品，如复印机、传真机、电脑、电脑应用软件等。

另外，政府一些税务优惠政策也可减低税额，包括投资税务优惠以及科研开发


合伙企业所得税

合伙形式经营的生意，其盈利或亏损按各合伙人在合伙生意的股份分摊，并由各合伙人分别申报个人所得税。

合伙生意的股权属于资产，因此，合伙生意经营所产生的盈利或亏损属于资产增值或资产亏损。其中资产亏损，可以抵消资产增值，但不能抵消其他类型的收入。


联邦货劳税(GST)

加拿大联邦政府于1991年1月1日起实施货物与劳务税（GST，简称货劳税），对大部分货物与劳务征收7％的联邦税。

某些货物和服务，属0％税率（如基本食粮、出口货物或服务）或免货劳税货物或服务（如医疗服务、财务服务等），不征收货劳税。但出售0％税率货物或服务的公司可以向政府申请退回在支付所有经营生意开支时所付出的货劳税，而出售免货劳税货物或服务的公司则不能向政府申请退回支付开支时所付出的货劳税，

有任何商业活动的公司或个人如果每年出售的“应征税货物或服务”收入超过三万，必须向政府登记，并向顾客征收货劳税，同时也可向政府申请退回在支付所有经营生意开支时所付出的货劳税。

如果公司或个人每年出售的“应征税货物或服务”收入少于三万，即属于小型供应商，可自由选择登记与否。如选择登记，应向顾客征收货劳税，并可向政府申请退回在付出的货劳税。如选择不登记，则不能向顾客征收货劳税，也不可向政府申请退回在付出的货劳税。

如果登记了货劳税，就必须向政府申报货劳税，报税的频率（年度、季度或每月）起决于公司的应征税货物和服务的年生意额（包括0％税率货物及服务）。如公司的年生意额超过600万，必须每月呈交货劳税报表并向政府交付税款。如果公司的年生意额少于600万，却超过50万，则必须每季申报货劳税，但公司也有权选择每月报税。如果公司的年生意额少于50万，则可以每年申报一次货劳税，公司也可选择每月或每季报税，但每年报税并不代表可以每年交一次税，而是每年分四次预缴货劳税，预缴税款可根据上年度的税款或本年度的预测税款而定。但如果根据本年度的预测税款来按季申报，而年底时预测税款较实际全年应缴税款少的话，税务局便会罚款及征收利息。


省零售税 （PST）

省零售税是各省对大部分零售商品、某些服务项目及入场费征收的税项。销售需纳税货品和需纳税服务的企业负责向顾客征收零售税，并向政府上缴零售税税款。

安大略省大部分货品及安装、修理和保养需纳税货品及设备服务的零售税税率为的8％。企业购买物品及设备自用（如办公室家具、电脑、打印机等），需支付零售税。饮食业售价超过＄4的熟食，也需支付8％的零售税。但厂家在购买机器及设备作制造业用途，可免付安省零售税。购买某些商品（如食品、儿童服装等）也可免付安省零售税。

旅馆住宿不满一个月需支付5％的零售税，$4以上的娱乐场所门票费需征收10％的零售税。餐馆销售含酒精饮料的零售税是10％。零售店出售的含酒精饮料的零售税是12％。

在安省，凡销售需征税货品或提供需征税服务的企业，或收取门票的娱乐场所，都必须向安省财政厅登记，领取营业执照，负责征收零售税，并定期向省政府缴交所征收的零售税税款。

销售需征税货品或提供需征税服务的企业，应申请购货免税证.，在向批发商购买存货时，凭免税证，可免付8％的零售税，以减少存货成本。但在购买非转售用的商品或资产时（用于制造业机器除外），仍需支付零售税。

联邦薪酬税

联邦法例规定，所有雇主必须替联邦政府从员工的薪酬中扣除就业保险金、加拿大养老保险金和个人所得税。雇主必须将雇员薪酬预扣的税款，连同雇主需缴交的就业保险金和加拿大养老金供款，按时递交税务局。

雇主在聘请员工时，必须要求员工填写一份TD1表格，详列员工的个人资料、工作证号码及预计个人免税额。免税额决定雇员薪酬预扣税的数目。雇主要好好保存 TD1表格，如员工情况有变，必须在七日之内要求重新填写表格，并根据新估计的个人免税额来扣税。如员工在TD1表上说明其全年的总收入低于个人退税额，就不必预扣税。

雇主必须在下一年度的二月底以前向政府报备T4和T4F表，也就是说，2001年的T4和T4F表必须在2002年二月底前报备税务局。

联邦进口关税

加拿大在其边境对进口货物征收范围广泛的关税。从一九八八年一月开始，加国实行国际商品统一分类制度(Harmonized Commodity Description and Coding System)征收关税，其海关对各种进口货品课征标准会依产地不同而有所差别。

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